В отношении россиян к офшорам есть элемент двусмысленности. Это явление устойчиво воспринимается как нечто полукриминальное, как атавизм эпохи 1990-х гг. В то же время многие успешные отечественные компании продолжают пользоваться офшорами, правда, не афишируя осуждаемую обществом «порочную связь». Зачем им это надо и насколько оправдан такой риск?
Офшор (в буквальном переводе с английского «вне берега») - явление многогранное, и отношение к нему в международном сообществе и в нашей стране весьма неоднозначное. В устах сотрудников контролирующих ведомств это слово звучит чаще всего с негативной и даже обвинительной интонацией. У обычных граждан офшоры стойко ассоциируются с банановыми островами, финансированием противозаконных операций, отмыванием «грязных» денег, уводом капиталов из страны и самым страшным злом - уклонением от уплаты налогов.
В деловых кругах словосочетание «офшорная компания» нередко употребляется с пренебрежением. Причем даже вполне добросовестные налогоплательщики, открыто использующие офшоры в «мирных целях», например, для повышения инвестиционной привлекательности или структурирования бизнеса, не любят об этом распространяться - слишком «скользкая» тема. И на прямые вопросы о соотношении рисков и экономического эффекта от использования офшорной схемы или о технологиях и особенностях взаимодействия с иностранными юрисдикциями они предпочитают давать уклончивые ответы. А некоторые «пользователи» и вовсе официально заявляют, что офшоры не имеют ни к ним, ни к их партнерам никакого отношения, хотя они не совершают ничего противозаконного и имеют репутацию успешных бизнесменов. Почему сложилась такая практика?
Слово и дело
Как ни парадоксально, в обществе, властных структурах и бизнес-среде отсутствует единое понимание термина «офшор». Как следствие, с одной стороны, компания вполне легитимно может использовать офшор, но, с другой стороны, рискует получить претензии от контролирующих ведомств.
Одни подразумевают под офшором территорию, предоставляющую инвесторам различные экономические льготы на срок окупаемости проектов (например, технопарки) и искренне полагают, что в российских регионах есть офшоры. Другие относят к ним страны, в которых ставки базовых налогов ниже, чем в России. Третьи называют офшорами некие схемы, по которым карликовые и островные государства выступают в качестве перевалочных пунктов для «перекачивания» и обналичивания миллиардов, берут за свои услуги скромную плату, чем, собственно, и живут… В общем, сложившихся стереотипов и заблуждений великое множество.
И это неудивительно. Ведь даже в материалах, посвященных международному налоговому планированию, применяются разные написания термина «оффшор» - с одной и двумя буквами «ф». Такая ситуация, как полагают эксперты компаний, специализирующихся на сопровождении офшорного бизнеса, связана с тем, что в обиходе это слово появилось раньше, чем в официальных словарях. Поэтому оба варианта в равной степени используются в русскоязычной печати. Заметим, что и в английском языке это слово также имеет разные варианты написания - как offshore, так и off-shore (иногда встречается off shore).
Словосочетание «офшорная компания» характеризует особенности юридического статуса фирмы, который обеспечивает для нее максимальное снижение налоговых издержек (как правило до нуля) с установлением минимального фиксированного государственного ежегодного сбора. Офшорная фирма обычно не может осуществлять деятельность в стране своей инкорпорации и извлекать на данной территории какие-либо доходы. Отсюда и происходит этот загадочный термин, означающий деятельность где-то «за берегом». Офшорный бизнес чаще всего регистрируется в форме компании с ограниченной ответственностью или корпорации. В офшорных зонах, относящихся к системе континентального права, регистрируются общества и товарищества.
Свой среди чужих: пять признаков
Эксперты выделяют пять основных признаков офшорной компании. Первый и самый важный: такая фирма, как правило, является нерезидентной по отношению к территории регистрации. Это означает, что центр «контроля и управления» компании находится за рубежом, и любые ее коммерческие операции также должны проводиться за пределами юрисдикции, в которой она зарегистрирована.
Во-вторых, офшорная компания обычно выплачивает ежегодный регистрационный сбор и, соответственно, не платит налоги на капитализацию, на вывоз дивидендов, процентов за кредит и платежей роялти. (Впрочем, налоги могут взиматься, но в чисто символических размерах.)
Третий признак - упрощенная процедура регистрации и управления компанией. Допускаются номинальные владельцы и директоры. Требования к общим собраниям и проведению советов директоров носят формальный характер. Управление офшором чаще всего осуществляется с помощью услуг секретарской компании.
В-четвертых, по отношению к офшорной фирме на территории регистрации обычно не применяется валютный контроль, требования по финансовой отчетности сведены к минимуму. Аудиторские проверки за редкими исключениями вообще не требуются.
И последнее: владение офшорной компанией может осуществляться на анонимной основе при высоких гарантиях конфиденциальности. «Тайное» владение офшорной фирмой гарантировано правовыми нормами и законодательством юрисдикции, в которой зарегистрирован бизнес.
«Офшорные компании не являются какими-то нелегальными или запрещенными инструментами. При правильной организации и управлении они могут являться весьма эффективными механизмами для снижения налоговых платежей и защиты активов на вполне законном основании», - говорит Наталья Сомова, директор ООО «Активы бизнеса».
В общем, офшорные компании - это обычные юрлица с ограниченной ответственностью, которые используются и бизнесом, и физическими лицами во всем мире для легального перемещения прибылей из стран с высоким налогообложением в страны, имеющие низкое или нулевое налогообложение, с учетом преимуществ либерального налогового законодательства и договоров об избежании двойного налогообложения. Сегодня, по оценкам различных государственных статистических организаций, около 60% мировых денежных средств содержатся на офшорных счетах с использованием офшорных компаний. Примерно 50% мирового товарооборота проходит через фирмы, зарегистрированные в офшорных юрисдикциях.
К какому причалу?
В международной коммерческой деятельности для классификации офшорных территорий в качестве основного признака используются особенности режима налогообложения. По словам директора нижегородского представительства юридической компании «Яковлев и Партнеры» Олега Тимофеева, офшорные юрисдикции условно разделяются на три категории.
К классическим офшорам относят территории, предоставляющие возможность полного освобождения от уплаты налогов. К ним относятся Сейшелы, острова Гернси и Джерси, Барбадос, Гренада, Доминика, Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины, Невис, Ангилья, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Монтсеррат, Тёркс и Кайкос и др. В основном в эту группу входят небольшие островные государства. Как поясняет г-н Тимофеев, в таких офшорах обязательными являются только платежи при создании компании и текущие ежегодные выплаты (в пределах $500-1000 в год). Местное законодательство не предъявляет никаких требований к ведению бухгалтерии или налоговой отчетности зарегистрированных компаний. Обычно в этих странах не ведется реестр акционеров.
Британские Виргинские острова (БВО) являются самой крупной классической офшорной юрисдикцией. Офшорные компании БВО наиболее часто используют инвесторы развитых стран, в том числе США и Великобритании. Безусловно, это способствует лоббированию интересов офшора в международных организациях. Отсутствие налогов (вместо них уплачивается ежегодный сбор в размере $350) и бухгалтерской отчетности для офшорных компаний привлекает сюда бизнесменов многих стран. В настоящее время на территории островов зарегистрированы более 700 тыс. офшорных фирм. Информация о владении такой компанией отличается высокой степенью конфиденциальности.
Ко второй группе офшоров - «низконалоговым гаваням» - относят юрисдикции, предоставляющие привлекательный режим налогообложения, связанный с относительно низкими ставками налога на прибыль (корпоративного налога) и прочими экономическими льготами. В эту группу входят Гибралтар, Люксембург, Сингапур, Ирландия, Кипр и др. Последний является ярким примером «гавани» и наиболее востребован на офшорном рынке: ставка корпоративного налога составляет там 10% для всех компаний. При этом Кипр продолжает признавать услуги номинального сервиса (номинальных акционеров и директоров) в регистрируемых компаниях для обеспечения конфиденциальности их собственникам. Как правило, фирмы, «бросившие якорь» в «гавани», должны вести бухучет, а по итогам отчетных периодов сдавать налоговую отчетность. В некоторых «гаванях» предусмотрено прохождение обязательного аудита для офшорных компаний.
Существует также третья категория офшоров - респектабельные престижные юрисдикции (они считаются офшорами лишь с оговорками). К ним относятся внутренние территории ряда западных стран (например, американский штат Делавэр, некоторые кантоны Швейцарии) или отдельные, как правило, европейские государства, в которых ставка корпоративного налога довольно высока (иногда выше, чем в России), но при этом существуют весьма привлекательные режимы налогообложения холдингов, вплоть до полного освобождения отдельных видов доходов компаний от налогообложения. К подобным юрисдикциям относятся, в частности, Нидерланды, Австрия, Лихтенштейн, Великобритания и др. При этом в большинстве респектабельных офшоров также обеспечивается конфиденциальность владельцев компаний. Так, в Австрии при регистрации компании в форме акционерного общества (AG) при наличии двух и более акционеров реестр акционеров остается закрытым. В то же время подавляющее большинство престижных офшорных юрисдикций являются членами Европейского Союза, на территории которого применяются общие директивы и иные нормативные акты (например директивы, обязывающие банки раскрывать информацию о своих клиентах). Однако такие государства, как Швейцария, Лихтенштейн, Австрия и Нидерланды применяют данные нормы с оговорками, в результате чего тамошние офшорные компании имеют высокую степень защищенности информации, в том числе и в отношении раскрытия ее третьим лицам и госорганам.
Плата за вход
Сегодня в мире насчитывается более 60 стран, предлагающих в том или ином виде экономические льготы (вплоть до полного освобождения от любых налогов) для зарегистрированных в них организаций, не ведущих никакой деятельности на их территории. Офшорные юрисдикции разнообразны по административным условиям работы компаний, требованиям к отчетности, налоговым ставкам и т.д. Традиционно основными критериями при выборе юрисдикции остаются, с одной стороны, дешевизна и простота регистрации и содержания офшорной «дочки», а с другой стороны - имидж юрисдикции.
«Стоимость» офшора зависит от нескольких переменных. Во-первых, это плата за регистрацию компании. Например, создать офшор на Кипре стоит около $2500, на Британских Виргинских островах - около $1000. Во-вторых, это ежегодный взнос. Его сумма может составлять $100-800 и выше, а в некоторых странах абонентская плата не взимается. В-третьих, это ставка налога на прибыль. В некоторых зонах могут взимать процент от уставного капитала офшора (но не более 5%).
Как правило, чем престижнее офшорная территория, тем дороже обходится содержание офшорной компании - выше плата «за вход» и обслуживание юрлица.
Универсальный инструмент
По словам г-на Тимофеева, выбор юрисдикции зависит от потребностей компании на том или ином этапе развития, особенностей бизнес-процессов и характера совершаемых сделок. Эксперты называют офшоры универсальным инструментом, позволяющим бизнесу решать самые различные задачи. Правда, эта универсальность сыграла с офшорами злую шутку. По мнению г-жи Сомовой, исторически негативное значение термина «офшор» вызвано, прежде всего, возможностью использования офшорных компаний в мошеннических схемах. Офшорные юрисдикции позволяют создавать бесконечное число схем уклонения от уплаты налогов и незаконного вывоза капитала. Этим и объясняется повышенный и вполне обоснованный интерес к офшорному бизнесу со стороны государственных органов.
Самая простая классическая схема использования офшоров для снижения налоговой нагрузки выглядит так: компания-производитель реализует товар офшорной фирме по заниженной цене, та, в свою очередь, продает его назад в Россию по реальной рыночной стоимости. Результат - львиная доля прибыли оседает на счете офшора и не подлежит налогообложению…
Но времена и нравы меняются, как, впрочем, и культура ведения бизнеса. Генеральный директор «Агентства регионального развития» Александр Карабасов подчеркивает, что термин «офшор» приобретает сегодня другую окраску, т.к. меняется содержание самого инструмента. По его утверждению, в условиях все большей прозрачности ведения дел российский бизнес также становится более цивилизованным: ни одна солидная компании не пойдет в офшоры только лишь с целью так называемой налоговой оптимизации, столь популярной в нашей стране в конце прошлого века.
Эксперты отмечают, что офшор как организационно-управленческий инструмент изначально не может быть плохим или хорошим: все зависит от целей, которые преследуют собственники бизнеса. Добропорядочным бизнесменам офшорные технологии позволяют успешно развивать бизнес без ущерба для интересов государств и общества.
В последнее время растет спрос на использование офшоров для создания оптимальной оргструктуры бизнеса. Например, многие крупные и средние российские компании в процессе выстраивания своих холдинговых структур регистрируют головную компанию (холдера) в престижных европейских государствах. Такие холдинговые организации получают налоговые преимущества, связанные со льготным режимом налогообложения дивидендов. При выборе юрисдикции для регистрации холдера особую актуальность приобретает фактор ее репутации, т.к. холдинговая структура, которая имеет во главе холдера - резидента престижного европейского государства, выглядит более привлекательной в глазах потенциальных иностранных инвесторов.
Готовьте аргументы!
В любом случае эксперты советуют предпринимателям, намеревающимся использовать для развития бизнеса «другой берег», ответить на простой вопрос - для чего именно это необходимо и не проще ли обойтись для достижения поставленных целей более затратными, но испытанными способами. Возможно, овчинка просто не стоит выделки.
Технологию работы через офшоры необходимо прорабатывать очень тщательно. При относительно недорогом создании офшорной фирмы ошибка (в выборе юрисдикции, схем взаимодействия с зарубежной «дочкой») может дорого обойтись бизнесу, несмотря на то что слово «офшор» как таковое отсутствует в отечественном законодательстве. Рецепт один - выстраивать как можно более прозрачные офшорные схемы и использовать надежные юрисдикции, не фигурирующие в «черном списке» Минфина РФ.
В связи с общим негативным отношением к сотрудничеству с «зонами экономического благоприятствования» один из обоснованных вопросов налоговых органов и судов, который до недавних пор нередко являлся решающим при вынесении решений не в пользу предпринимателей, звучал примерно так: с какой еще целью помимо минимизации налогов в России вам понадобилась офшорная компания?
Предприниматели, использующие нерезидентные компании, при предъявлении соответствующих претензий должны быть готовы аргументированно обосновать цель создания и применения офшорной фирмы. В конце концов, стереотипы в обществе очень живучи и разрушаются с большим трудом.
От древних греков до наших дней
Вся история развития офшоров напоминает игру в догонялки между бизнесом и властью: государство ужесточает условия хозяйствования, и предприниматели «уплывают» к «другим берегам».
Историки утверждают, что первый прототип современного офшора появился в Древней Греции с введением в Афинах налога на экспорт и импорт товаров. Это обстоятельство вынудило купцов активизировать деятельность на соседних островах, свободных от налогового бремени. В XV в. английские торговцы предпочитали продавать некоторые виды товаров не у себя на родине, а во Фландрии, где налогообложение было куда более лояльным. В XVIII в. предприниматели Северной Америки для того чтобы обойти неподъемный налог на импорт, установленный Великобританией для своих колоний, использовали Латинскую Америку…
В постсоветской России эра офшоров началась в 1991 г. Тогда открыть один офшор стоило порядка $3-5 тыс. Сейчас объявления об услугах по созданию и обслуживанию офшорных компаний и о консалтинге в сфере международной деятельности во множестве «висят» в интернете, а минимальные тарифы упали в среднем до $200-500.
Минимальная стоимость готовых компаний составляет в среднем $1000-2500 в зависимости от типа юрисдикции и вида юрлица. В комплект обычно входят: базовая регистрация, юридический адрес, госпошлина за первый год, устав или учредительный договор, назначение первых директоров, печать и др. Рынок оказания услуг в этой сфере сильно расширился и сегментировался - по видам юрисдикций, целям использования офшорных схем, отраслям и продуктовым линейкам.
Офшорные «сталкеры» занимаются регистрацией новых и продажей готовых офшорных компаний, оказывают содействие в открытии счетов и проведении операций в банках по всему миру, помогают законно минимизировать налоговые издержки. Международные «проводники» оказывают услуги в сфере защиты активов, в том числе от возможного недружественного поглощения, и обеспечения максимальной конфиденциальности информации о собственниках компании, а также помогают формировать международные холдинги.
Одни бюро являются «многостаночниками», работая с офшорами всех групп - от безналоговых «банановых» республик до респектабельных стран. Другие выступают «гидами» одного офшора, например Кипра. Третьи специализируются на офшорных юрисдикциях одного типа - «гаванях» или «классике».
Под защитой офшора
Екатерина Алешина, исполнительный директор компании «Юринтербюро»
Использование офшорных компаний для развития бизнеса сегодня востребовано. Однако если раньше этот инструмент применялся в основном для оптимизации налогообложения, то сейчас офшорные схемы интересуют отечественных бизнесменов, в первую очередь, в целях сохранения активов (к примеру, от рейдерства) - как предприятия в целом, так и недвижимости. Эта тема сегодня актуальна, поскольку столичные игроки активно выходят в регионы, в том числе на нижегородский рынок, их интересуют местные предприятия. А при использовании офшорных компаний истинные владельцы бизнеса «закрываются», становятся недоступными, и захватить предприятие становится сложнее. Кроме того, офшорные компании используются в целях приобретения пакетов акций (долей) в существующем бизнесе, для вложения во вновь организуемые предприятия, финансирования посредством предоставления займов строящихся объектов недвижимости, операций на фондовом рынке.
Прозрачность офшора определяется законодательством. Так, Россия ратифицировала соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром и рядом других стран. В целом предвзятое отношение к офшорам в обществе постепенно меняется. Мы проводим семинары на тему использования офшорных компаний и нередко в наших мероприятиях принимают участие начальники налоговых инспекций, которые сегодня прекрасно понимают, что схемы применения офшорных компаний позволяют реинвестировать денежные средства на территории РФ, в результате чего платятся налоги.
Предпринимателям, которые хотели бы использовать офшоры для повышения эффективности бизнеса, я хочу дать простой совет. Прежде всего, постарайтесь узнать как можно более подробно о том, что собой представляет офшорный сектор и чем именно будет интересен тот или иной офшорный продукт для вашего бизнеса.
Компаний, занимающихся оказанием услуг бизнесу в сфере международной деятельности, в Нижнем Новгороде не так много. В первую очередь, здесь работают фирмы-агенты столичных компаний, которые переадресовывают потенциальных клиентов в Москву. Как правило, они не могут самостоятельно в полном объеме ответить на интересующие предпринимателя вопросы, т.к. данный вид деятельности не является для них основным. Чтобы найти опытного «сопровождающего» для работы в офшорном секторе необходимо обращать внимание на характер основного вида деятельности компании, а также на номинальный сервис, который обычно предоставляется через иностранные юридические компании. (Далеко не все представители этого сектора услуг для бизнеса могут позволить себе зарегистрировать свою компанию как агента по предоставлению номинального сервиса.) В процессе работы клиент должен получить в свое распоряжение полный пакет оригиналов банковских и учредительных документов зарегистрированной фирмы и номинальный сервис - именно этот «набор инструментов» позволяет предпринимателю управлять офшорной компанией.
Это нормальная практика
Сергей Иванушкин, генеральный директор инвестиционной компании AVK
Офшор - понятие экономико-географическое. Во всем мире существуют определенные зоны внутри государств или отдельные страны, имеющие особый экономический режим и предоставляющие нерезидентам - зарегистрированным компаниям, не ведущим на их территории хозяйственную деятельность, - различные льготы, в том числе налоговые. И во все времена бизнес использовал офшоры с разными целями, в основном в качестве стабильного прибежища для сохранения своего капитала, для финансово-экономического и налогового планирования в процессе внешнеэкономической деятельности, например, для снижения затрат в процессе проведения закупочных, экспортных операций. Кроме того, многие игроки уходят под юрисдикцию других стран, создавая офшорные компании, когда имеются политические риски и отсутствует экономическая стабильность на территории ведения бизнеса или же высоки налоговые ставки в собственном государстве. Нет ничего страшного и криминального в использовании офшоров, если компания, действующая в рамках закона, использует возможности, предоставленные другой юрисдикцией, для повышения своей эффективности. Это нормальная практика.
Плохо или хорошо иметь офшорную компанию? Ответ на данный вопрос субъективен и зависит от правил делового оборота, принятых в стране, от настроенного определенным образом общественного мнения. Сегодня многие в России уверены в том, что офшоры существуют лишь для вывода денег за рубеж, оттока капитала из страны и уклонения от налогов. Это далеко не так. Ни для кого не секрет, что многие нефтяные и металлургические отечественные холдинги, финансовые и финансово-промышленные группы имеют компании, зарегистрированные в зарубежных офшорах с целями защиты активов под надежными юрисдикциями и для оптимизации налогового планирования.
Кстати, и в нашей стране с начала развития рыночных отношений неоднократно предпринимались попытки создания подобия внутренних офшоров с особым «климатом», предусматривающим налоговые льготы для бизнеса, - закрытых административно-территориальных образований, особых экономических зон, технопарков… Безусловно, офшорами в чистом виде эти территории не назовешь, хотя некоторые элементы данной системы здесь, безусловно, просматриваются.
