На дворе стоят добрые времена. Государство (в лице налоговых органов) ныне «радуется», если мы делаемся богаче, в частности, становимся собственниками жилья. Госрадость выражается в следующем: деньги, потраченные на возведение крыши над головой, оно готово нам… вернуть!
Однако не спешите прыгать до недостроенного потолка и бежать скупать виллы в Каннах: вам могут вернуть только те деньги, что выложены из вашего же кармана, да и то – при соблюдении ряда условий. А если быть точным – из тех пресловутых 13-ти копеек налогов, что мы отдаем в бюджет с каждого заработанного непосильным трудом рубля. Однако же и это – неплохо и немало! Надо только твердо знать, что к чему – и у вас появится шанс отстроиться пусть де-факто за свой, но де-юре – все же за государственный счет.
Что гласит закон?
Итак, гражданин, купивший жилье на основании п. 2 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы, имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ дома, квартиры или доли в них.
Так гласит закон. И, чтобы сэкономить свои средства, требуется скрупулезно собирать все документы по сделке, и, самое главное - не допустить простую передачу денег из рук в руки, без оформления платежных документов.
По инструкции
Чтобы получить право на имущественный вычет, должны быть соблюдены следующие условия: покупатель жилья или доли в нем является плательщиком налога на доходы; доход покупателя облагается налогом по ставке 13%; денежные средства уплачены самим налогоплательщиком.
Оговорка первая: вычет предоставляется на приобретение только двух видов объектов недвижимости: жилого дома или квартиры. Что касается комнат, то право на вычет у покупателя появилось только с 1 января 2007 года, то есть по комнатам, приобретенным в 2007 году. Зато счастливчики, которые использовали льготу по подоходному налогу до вступления в действие главы 23 НК РФ (до 2001 года) сохранили право на получение имущественного вычета при приобретении жилья после 2001 года.
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам.
Иными словами, если стоимость жилья составляет менее 1 000 000 руб., то вычет предоставляется в полной сумме затрат, если же стоимость жилья превышает этот лимит, то вычет равен 1 000 000 руб.
Размер имущественного вычета определяется в целом по квартире (жилому дому), а не для каждого отдельного налогоплательщика. Если согласно договору купли-продажи покупателями жилья являются несколько физических лиц, то общий вычет будет разделен между ними в любых пропорциях по их усмотрению. К примеру, если супруги приобрели жилье в общую совместную собственность без выделения долей, то правом на вычет в полной сумме может воспользоваться один из них.
Оговорка вторая: если жилье приобретено несколькими лицами, то заявить имущественный вычет они могут только при условии, что каждый из них самостоятельно оплатил свою долю, что должно быть подтверждено документально. При этом в налоговом законодательстве нет никаких исключений для супругов, детей и родителей. Так, если супруги приобрели в долевую собственность жилье, а оплату за него внес только один из них, то аргументы, что у супругов общий семейный бюджет и т.п., налоговым законодательством во внимание не принимаются. И если вы купили дом стоимостью в семь миллионов на себя, дедку, бабку, внучку, жучку, кошку и мышку, и желаете увести от налогов всю сумму – Бог вам в помощь. Остается лишь доказать что свои миллионы мышка и прочие заработали самостоятельно… В противном случае вам вернут миллион, а остальное – «шикуем на свои».
Верните деньги!
Доказали? Очень хорошо.
Где же теперь можно получить свои кровные? Налогоплательщик может сделать это либо в налоговом органе, либо же по месту своей работы.
В первом случае, покупатель жилья должен по окончании налогового периода обратиться в налоговую инспекцию по месту прописки и предоставить документы, перечень которых установлен ст. 220 НК РФ:
- заявление о предоставлении имущественного вычета (форма заявления законодательством не утверждена);
- налоговая декларация по форме № 3-НДФЛ (утверждена приказом МНС России от 23.12.2005 № 153н);
- справка о доходах по форме № 2-НДФЛ;
- свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилье (доли);
- договор купли-продажи квартиры (жилого дома);
- акт о передаче квартиры, жилого дома (долей в них);
- договор о приобретении прав на квартиру в строящемся доме (при покупке квартиры в строящемся доме);
- платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств.
Если сумма вычета по итогам года была использована не полностью, то ее остаток можно перенести на неограниченное количество лет до полного ее использования.
Кроме того, п. 2 ст. 56 НК РФ дает право приостановить использование вычета на один или несколько налоговых периодов.
Вычет в связи с покупкой жилья может быть представлен налогоплательщику и до окончания налогового периода - при обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права на этот вычет налоговым органом. В этом случае готовьте следующие документы:
- письменное заявление, в котором следует указать паспортные данные, адрес постоянного места жительства, ИНН (при наличии), данные о работодателе (наименование, ИНИ, КПП организации), а также размер вычета по стоимости квартиры (дома, доли) и отдельно размер вычета по суммам, направленным на погашение процентов по целевым (займам) кредитам;
- договор о приобретении жилья или права на квартиру в строящемся доме, акт о передаче жилья налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней;
- документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные чеки и другие документы).
Налоговый орган в течение месяца рассмотрит заявление, проверит документы и в случае подтверждения права на вычет выдаст налогоплательщику уведомление, которое он представит в бухгалтерию по месту работы. Независимо от того, в каком месяце налогоплательщик получил уведомление из налогового органа, бухгалтерия организации, в которой он работает, должна предоставить ему вычет за весь календарный год, в котором возникло право на него. А затем бухгалтерия не будет исчислять и удерживать НДФЛ до тех пор, пока доходы сотрудника (нарастающим итогом с начала года) не превысят размера вычета.
Не все коту Масленица
Однако есть ситуации, когда даже при соблюдении всех формальностей можно остаться на бобах. А именно: если расходы на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них за налогоплательщика оплатил работодатель или иные лица; если сделка купли-продажи жилья состоялась между физическими лицами, которые являются взаимозависимыми. При этом устанавливать такую зависимость нужно по правилам п. 2 ст. 20 НК РФ (п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК).
Несмотря на это, вопрос о предоставлении вычета при приобретении жилья у родственников является спорным: они считаются взаимозависимыми на основании п.п. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ, а не п. 2 ст. 20 НК РФ. Однако на практике налоговые органы отказывают в предоставлении вычета покупателю, состоящему в родственных отношениях с продавцом. Поэтому добиваться законного решения покупателю придется в суде.
